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2015年00159高级财务会计复习资料-笔记1.1

山西自考网 发布时间:2015年07月15日

第一章  外币会计

1、外币和外汇:

    外币:“外国货币”的简称,是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。它常用于企业因贸易、投资等经济活动引起的对外结算业务中。

  外汇:是指以外币表示的用于国际结算的支付手段,以及可用于国际支付的特殊债权、其他外币资产。

2、外汇包括外币,它必须具备如下条件:

  1)是外币表示的国外资产

  2)是在国外能够得到偿付的债权;

  3)是可以兑换成其他支付手段的外币资产。

3、汇率的种类

 ●汇率:又称:汇价或外汇牌价。是指一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率;或以一国货币所表示的另一国货币的价格。

 ●汇率的标价:是汇率以外国货币来表示本国货币的价格,或以本国货币来表示外国货币的价格。

    汇率的标价方法分为直接标价法和间接标价法。

     1)直接标价法的含义:以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。特点:外币数固定不变,本国货币数随汇率高低发生变化,本国货币币值大小与汇率的高低成反比。目前,世界上大多数国家汇率的标价采用直接标价法,我国也采用这一方法。

     2)间接标价法;是以一定单位的本国货币作为标准,折全成一定数额的外币。间接标价法的特点:本国货币数固定不变,外币数随汇率高低发生变化,本国货币价值大小与汇率高低成正比。通常英、美国家采用间接标价方法,但美国对英国采用直接标价法。

 ●按外汇经营形式的不同分:银行挂牌汇率和外汇市场汇率

  银行挂牌汇率:是由银行挂牌进行外汇兑换的汇率,分为买入汇率、卖出汇率和中间价。

    1)买入汇率:是银行买进外币时所依据的汇率,又称“买入价”

    2)卖出汇率:是银行在卖出外汇时所依据的汇率。又称“卖出价”

    3)中间价即买价和卖价的平均价。

  外汇市场汇率:是在外汇市场上挂牌的外汇买卖汇率,一般有买入汇率、卖出汇率、中间价。

 ●按外汇付款期限不同分为:即期汇率和远期汇率:

  即期汇率:是外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率。

  远期汇率:是属于预定的外汇买卖,按事先约定的将在未来一定时日,据以交割的外汇汇率。

  远期汇率表示方法有两种:一是直接标明远期外汇的实际汇率;二是用升水、贴水和平价间接标明的远期汇率。

  升水:表示远期外汇价格高于即期外汇价格   贴水:表示远期外汇价格低于即期外汇价格

  平价:表示远期外汇价格等于即期外汇价格持平。

  在直接标价法,远期汇率可按以下方法计算:

  升水时:远期汇率=即期汇率+升水数字

  贴水时:远期汇率=即期汇率-贴水数字

  在间接标价法:远期汇率要按以下方法计算

  升水时:远期汇率=即期汇率-升水数字

  贴水时:远期汇率=即期汇率+贴水数字

  重点理解:一种货币对另一种货币的远期汇率为升水,那么另一种货币对该货币的远期汇率即为贴水。

  例题:如纽约外汇市场美金USD即期汇率(间接标价法)为1USD=7.776HK$,3个月的远期外汇升水为0.014HK$,则3个月的远期外汇汇率为升水时:

远期汇率=即期汇率-升水数字(7.776-0.014=7.712)若3个月的远期外汇贴水为0.014HK$,3个月的远期外汇汇率则为贴水时:远期汇率=即期汇率+贴水数字(7.774+0.014=7.79HK$)

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