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2015年00159高级财务会计复习资料-资料整理3.2

山西自考网 发布时间:2015年10月16日

三、所得税会计核算方法的沿革

(一)应付税款法

    应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差额对所得税的影响数额,在当期确认所得税费用,计入本期损益。而不递延到以后各期。在这种方法下,本期所得税费用等于本期应交的所得税,时间性差异产生的影响所得税的金额在会计报表中不反映为一项负债或一项资产,仅在会计报表附注中说明其影响的程度。

(二)以利润表为基础的纳税影响会计法

    纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额,递延和分配到以后各期,即将本期产生的时间性差异对所得税的影响,采取跨期分摊的办法。

(三)资产负债表债务法 (目前大多数采用)

    资产负债观认为,企业的收益是企业期末净资产比期初净资产的净增加额。

    收益=(期末资产—期末负债)—(期初资产—期初负债)

    债务法是将本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额,递延和分配到以后各期,并同时转回已确认的时间性差异的所得税影响金额,在税率变更或开征新税时,需要调整递延税款的帐面余额。

1、贯彻了资产、负债等会计要素的界定

2、体现了权责发生制原则——交易或事项在某一会计期间确认,与其相关的所得税影响亦应在该期间内认。

 

 

四、所得税会计的核算程序

    (一)确定资产和负债的账面价值

    (二)确定资产和负债的计税基础

    (三)确定暂时性差异

    (四)计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额

    (五)计算当期应交所得税

    (六)确定利润表中的所得税费用

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