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2015年00159高级财务会计复习资料-资料整理3.6

山西自考网 发布时间:2015年10月17日

第四节 所得税费用的核算

    企业在利润表中单独列示所得税费用。所得税费用由当期所得税(当期应交所得税)和递延所得税两部分组成,它们均应作为所得税费用或收益计入当期损益。

一、当期所得税的计算与账务处理

    当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项,应交纳给税务部门的所得税金额,即应交所得税。

 

二、递延所得税的计算与账务处理

    递延所得税是指按照准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额,即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额的综合结果。(但不包括计入所有者权益的交易或事项及企业合并的影响。)

 

三、所得税费用的计算与账务处理

    本期所得税费用=当期所得税+递延所得税

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