威尼斯城官网登入-澳门在线威尼斯官方

2016年00159高级财务会计复习资料-资料整理6.4

山西自考网 发布时间:2015年11月06日

3、  对于信用风险或外汇风险,企业可以将持有至到期投资作为被套期项目,而对于利率风险或提前还款风险,则不可以作为被套期项目

4、  采用权益法核算的股权投资不能在公允价值套期中作为被套期项目。

5、  在运用套期会计方法是,只有涉及报告主体以外的主体的资产、负债、确定承诺或很可能发生的预期交易才能作为被套期项目。

 

三、套期保值业务的账目处理

(一)   套期保值核算的科目设置

1、“套期工具”科目。

该科目属于共同类,核算企业开展套期保值业务套期工具公允价值变动形成的资产或负债,可按套期工具类别进行明细核算。其期末借方余额反映企业套期工具形成资产的公允价值,贷方余额反映企业套期工具形成负债的公允价值。其主要核算内容如下:

(1)企业将已确认的衍生金融工具等金融资产或金融负债指定为套期工具的,应按其账面价值借记或贷记“套期工具”科目,同时贷记或借记“衍生金融工具”等科目。

(2)资产负债表日,对于有效套期,应按套期工具产生的利得,借记“套期工具”科目,贷记“套期损益”等科目;套期工具产生损失做相反的会计分录。

(3)金融资产或金融负债不再作为套期工具核算的,应按套期工具形成的资产或负债,借记或贷记有关科目,同时贷记或借记“套期工具”科目。

2、“被套期项目”科目

3、“套期损益”科目

(一)   公允价值套期业务的账务处理

1、  公允价值套期业务账务处理

(1)公允价值套期账务处理的基本要求。公允价值套期满足运用套期会计方法条件的,应当按照下列规定处理:

A、套期工具为衍生金融工具的,公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益;套期工具为非衍生金融工具的,账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。

B、 被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益,同时调整被套期项目的账面价值

(2)被套期项目利得或损失的账务处理要求和报表列示

A、对于金融资产或金融负债组合一部分的利率风险公允价值套期,企业对被套期项目形成的利得或损失应按下列方法处理:

a、  被套期项目在重新定价期间内是资产的,在资产负债表中资产项下单列项目反映,待终止确认时转销。

b、  被套期项目在重新定价期间内是负债的,在资产负债表中负债项下单列项目反映,待终止确认时转销

B、 被套期项目是以摊余成本计量的金融工具的,对被套期项目账面价值所作的调整,应当按照调整日重新计算的实际利率在调整日至到期日的期间内进行摊销,计入当期损益

C、 被套期项目为尚未确认的确定承诺的,该确定承诺因被套期风险引起的公允价值变动累计额应当确认为一向资产或负债,相关的利得或损失应当计入当期损益

D、在购买资产或承担负债的确定承诺的公允价值套期中,该确定承诺因被套期风险引起的公允价值变动累计额(已确认为资产或负债),应当调整履行该确定承诺所取得的资产或承担的负债的初始确认金额

威尼斯城官网登入|澳门在线威尼斯官方

XML 地图 | Sitemap 地图