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2016年00159高级财务会计复习资料-资料整理6.5

山西自考网 发布时间:2015年11月07日

(3)终止运用公允价值套期核算的条件。

套期满足下列条件之一的,企业应终止进行公允价值套期会计:

A、套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使;

B、 该套期不再满足运用套期会计方法的条件。

C、 企业撤销了对套期关系的指定。

 

2、  公允价值套期账务处理举例

(二)   现金流量套期业务的账务处理

1、  现金流量套期的账务处理规定

(1)现金流量套期账务处理的基本要求。现金流量套期满足运用套期会计方法条件的,应当按照下列规定处理:

    A、套期工具利得或损失中属于有效套期的部分,应当直接确认为所有者权益,并单列项目反映。

    B、套期工具利得或损失中属于无效套期的部分(即扣除直接确认为所有者权益后的其它利得或损失),应当计入当期损益

    C、在风险管理策略的正式书面文件中,载明了在评价套期有效性时将排除套期工具的某部分利得或损失或相关现金流量影响的,被排除的该部分利得或损失的处理适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》

(2)套期工具利得或损失后续处理的要求

    A、被套期项目为预期交易,且该预期交易使企业随后确认一项金融资产或一项金融负债的,原直接确认为所有者权益的相关利得或损失,应当在该金融资产或金融负债影响企业损益的相同期间转出,计入当期损益。

    B、被套期项目为预期交易,且该预期交易使企业随后确认一项非金融资产或一项非金融负债的,企业可以选择下列方法处理:

    C、不属于以上所指情况的,原直接计入所有者权益中的套期工具利得或损失,应当在被套期预期交易影响损益的相同期间转出,计入当期损益。

(3)终止进行现金流量套期会计核算的条件。

    A、套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使的,应终止核算。

    B、该套期不再满足进行套期保值准则规定的套期会计核算的条件的,应终止核算。

    C、预期交易预计不会发生的,应终止核算。

    D、企业撤销了对套期关系指定的,应终止核算。

2、现金流量套期账务处理举例

 

(四)境外经营净投资套期的账务处理

对境外经营净投资的套期,应按类似于现金流量套期账务处理的规定处理:

(1)套期工具形成的利得或损失中属于有效套期的部分,应当直接确认为所有者权益,并单列项目反映。处置境外经营时,上述在所有者权益中单列项目反映的套期工具利得或损失应当转出,计入当期损益。

(2)套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分,应当计入当期损益。

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