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2015年00161财务报表分析(一)复习资料-第四章2

山西自考网 发布时间:2015年06月23日
7、流动比率=流动资产/流动负债 
一般认为流动比率达到2:1,企业财务状况才比较稳妥可靠。 
流动比率也有局限性,使用时应注意: 
    a) 较高的流动比率仅仅说明企业有足够的可变现的资产用来还债,但并不足以表明有足够的现金来还债。 
    b) 从合理利用资金的角度而言,各行各业、各不同企业应根据自身的情况和行业特点,确定一个流动比率的最佳点。 
    c) 当企业用流动资产偿还流动负债或通过增加流动负债来购买流动资产时,流动比率计算公式的分子与分母将等量地增加或减少,并造成流动比率本身的变化。   

8、速动比率=速动资产/流动负债 
一般认为,速动比率等于或稍大于1比较合适。 

9、现金比率=(货币资金+有价证券)/流动负债 

10、流动比率、速动比率、现金比率三者之间的相互关系为: 
  a、以全部流动资产作为偿付流动负债的基础,所计算的指标是流动比率。它包括了变现能力较差的存货和不能变现的待摊费用,若存货中存在超储积压物资时,会造成企业短期偿债能力较强的假象。 
  b、速动比率以扣除变现能力较差的存货和不能变现的待摊费用作为偿付流动负债的基础,它弥补了流动比率的不足。 
  c、现金比率以现金类资产作为偿付流动负债的基础,但现金持有量大会对企业资产利用效果产生负作用,这一指标仅在企业面临财务危机时使用,相对于流动比率和速动比率来说,其作用力度较小。 

11、分析企业短期偿债能力还应注意未在财务报表上充分披露的如下其他因素: 
  a、准备变现的长期资产:长期资产一般是经营活动中所必需的,即使是过剩的长期资产在短期内也不易变现; 
  b、良好的企业商业信用:这可以使企业与有关金融机构建立长期稳定的信贷关系,企业可按规定在有效期内向银行拆借资金,用于日常经营活动;或者具备发行企业股票或企业债券的能力,增强企业资产的流动性; 
  c、承担担保责任和已贴现的商业汇票引起的债务:或有负债引起的债务必然减弱企业和短期偿债能力,对此,应在会计报表附注加以披露; 
  d、未作记录的或有负债:未作记录的或有负债范围较广,如有纠纷的税款、尚未了结的诉讼案件、有争议的财产纠纷、大件商品的售后服务等均会对企业短期偿债能力产生负面影响。

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