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2015年00161财务报表分析(一)复习资料-笔记6.2

山西自考网 发布时间:2015年04月18日
第二节 短期偿债能力的比率分析及其他因素分析
一、短期偿债能力的比率分析
  (一)流动比率
  1、流动比率名词说明
  2、流动比率局限性
  3、如果营运资金大于0,则流动比率大于1;
  如果营运资金等于0,则流动比率等于1;
  如果营运资金小于0,则流动比率小于1;
  4、经常会给你一个业务,让你判断这个业务发生以后,流动比率如何变化,这时一定要注意,该业务发生之前,流动比率是大于1、等于1,还是小于1.
  如果原来的流动比率大于1,当举借短期新债时,流动比率会降低;当偿还短期旧债时,流动比率会增加;如果原来的流动比率小于1,当举借短期新债时,流动比率会增加;当偿还短期旧债时,流动比率会降低;如果原来的流动比率等于1,当举借短期新债时,流动比率会不变;当偿还短期旧债时,流动比率会不变。我个人建议,考试回答选择题目时,可以采用例举数据的方法进行判断。
  1、将积压的存货若干转为损失,将会( C )。
  A降低速动比率   B增加营运资金   C降低流动比率   D降低流动比率,也降低速动比率
  2、收回当期应收账款若干,将会( C )
  A增加流动比率   B降低流动比率   C不改变流动比率   D降低速动比率
  3、假设,原来的流动比率大于1,赊购原材料若干,将会( B )
  A增加流动比率   B降低流动比率   C降低营运资金   D增加营运资金
  (二)速动比率
  1、速动资产=流动资产-存货-待摊费用  根据题目具体要求判断是否需要扣除预付账款、待处理流动资产净损失。
  2、速动比率=速动资产/流动负债
  3、注意问题
  典型例题:指出下列会计事项对有关指标的影响,假设原来的流动比率为1.增加用+表示,减少用-表示,没有影响用0表示。
事项  流动资产总额  营运资金  流动比率  税后利润 
1.发行普通股取得现金  +  +  +  0 
2、支付去年的所得税  —  0  0  0 
3、以低于账面的价格出售固定资产  +  +  +  — 
4、赊销(售价大于成本)  +  +  +  + 
5、赊购  +  0  0  0 
6、支付过去采购的货款  —  0  0  0 
7、贴现短期应收票据  —  —  —  — 
8、支付当期的管理费用 —  —  —  — 
 
  (三)现金比率
  1、现金类资产,包括现金(货币资金)和现金等价物(主要是有价证券)
  2、保守性 在什么时候采用?
  (四)流动比率、速动比率和现金比率的相互关系 简答准备
  典型例题计算:2001年度的流动比率为2,速动比率为1,现金与短期有价证券占流动负债的比率为0.5,流动负债为2000万元,该企业流动资产只有现金、短期有价证券、应收账款和存货四个项目。要求:计算存货和应收账款的金额。
  解答:因为速动比率=1,所以速动资产=流动负债;
  因为流动比率=2,所以流动资产=2*流动负债=2*速动资产=速动资产+存货,所以速动资产=存货=流动负债=2000万元;流动资产=4000万元。
  现金与短期有价证券(现金类资产)=流动负债*0.5=2000*0.5=1000万元
  应收账款=速动资产-现金类资产=2000-1000=1000万元
  [流动比率、速动比率的计算一定会考]
二、影响短期偿债能力的其他因素
  1、准备变现的长期资产 加强
  2、良好的企业商业信用 加强
  3、承担担保责任和已贴现的商业汇票引起的债务  减弱
  4、未做记录的或有负债             减弱

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